Kiểm toán
Kiểm toán là “kiểm tra độc lập thông tin tài chính của bất kỳ đơn vị nào, dù có định hướng lợi nhuận hay không, bất kể quy mô hoặc hình thức pháp lý của nó khi việc kiểm tra đó được tiến hành nhằm thể hiện ý kiến về việc đó.” Kiểm toán cũng cố gắng đảm bảo rằng sổ sách kế toán được duy trì đúng cách bởi mối quan tâm theo yêu cầu của pháp luật. Kiểm toán viên xem xét các đề xuất trước họ, thu thập bằng chứng, đưa ra các giấy tờ làm việc năm trước và đánh giá các đề xuất trong báo cáo kiểm toán của họ.
Kiểm toán cung cấp sự đảm bảo của bên thứ ba cho các bên liên quan khác nhau rằng đối tượng không có sai sót trọng yếu. Thuật ngữ này được áp dụng thường xuyên nhất để kiểm toán thông tin tài chính liên quan đến pháp nhân. Các lĩnh vực thường được kiểm toán khác bao gồm: thư ký và tuân thủ, kiểm soát nội bộ, quản lý chất lượng, quản lý dự án, quản lý nước và bảo tồn năng lượng. Kết quả của kiểm toán, các bên liên quan có thể đánh giá và nâng cao hiệu quả quản lý, kiểm soát và quản trị rủi ro đối với vấn đề này.
Trong những năm gần đây, kiểm toán đã mở rộng để bao gồm nhiều lĩnh vực của đời sống công cộng và doanh nghiệp. Giáo sư Michael Power đề cập đến việc mở rộng các hoạt động kiểm toán này là “Hiệp hội Kiểm toán”.
Từ nguyên
Từ “kiểm toán” bắt nguồn từ tiếng Latinh audire có nghĩa là “nghe”.
Lịch sử
Kiểm toán đã là một biện pháp tự vệ từ thời cổ đại. Trong thời trung cổ, khi sổ sách kế toán thủ công phổ biến, các kiểm toán viên ở Anh thường nghe các tài khoản đọc cho họ và kiểm tra xem nhân viên của tổ chức không cẩu thả hoặc gian lận. Năm 1951, Moyer xác định rằng nhiệm vụ quan trọng nhất của kiểm toán viên là phát hiện gian lận. Chatfield ghi nhận rằng kiểm toán ban đầu của Hoa Kỳ được xem chủ yếu là xác minh chi tiết sổ sách kế toán.
Ủy ban Kiểm toán Trung ương Đảng Cộng sản Liên Xô (tiếng Nga: Центральная ревизионная комиссия КПСС) hoạt động từ năm 1921 đến năm 1990.
Kiểm toán công nghệ thông tin
Bài chi tiết: Kiểm toán công nghệ thông tin
Xem thêm: Đánh giá kiểm toán phần mềm
Kiểm toán công nghệ thông tin, hay kiểm toán hệ thống thông tin, là việc kiểm tra các kiểm soát quản lý trong cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin (CNTT). Việc đánh giá bằng chứng thu được xác định xem các hệ thống thông tin có bảo vệ tài sản, duy trì tính toàn vẹn dữ liệu và hoạt động hiệu quả để đạt được các mục tiêu hoặc mục tiêu của tổ chức hay không. Những đánh giá này có thể được thực hiện cùng với kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán nội bộ hoặc hình thức cam kết chứng thực khác.
Kế toán
Xem thêm: Kiểm toán tài chính và kiểm soát nội bộ
Do các ưu đãi mạnh mẽ (bao gồm thuế, bán sai và các hình thức gian lận khác) để trình bày sai thông tin tài chính, kiểm toán đã trở thành một yêu cầu pháp lý đối với nhiều thực thể có quyền khai thác thông tin tài chính để trục lợi cá nhân. Theo truyền thống, kiểm toán chủ yếu liên quan đến việc thu thập thông tin về hệ thống tài chính và hồ sơ tài chính của một công ty hoặc doanh nghiệp. Kiểm toán tài chính cũng đánh giá xem một doanh nghiệp hoặc công ty có tuân thủ các nghĩa vụ pháp lý cũng như các phong tục và quy định theo luật định hiện hành khác hay không.
Kiểm toán tài chính được thực hiện để xác định tính hợp lệ và độ tin cậy của thông tin, cũng như cung cấp đánh giá về kiểm soát nội bộ của hệ thống. Do đó, bên thứ ba có thể bày tỏ ý kiến của cá nhân / tổ chức / hệ thống (v.v.) được đề cập. Ý kiến đưa ra về báo cáo tài chính sẽ phụ thuộc vào bằng chứng kiểm toán thu thập được.
Kiểm toán theo luật định là một đánh giá bắt buộc về mặt pháp lý về tính chính xác của báo cáo và hồ sơ tài chính của công ty hoặc chính phủ. Mục đích của kiểm toán theo luật định là xác định xem một tổ chức có cung cấp trình bày công bằng và chính xác về tình hình tài chính của mình hay không bằng cách kiểm tra thông tin như số dư ngân hàng, hồ sơ sổ sách kế toán và giao dịch tài chính.
Do các ràng buộc, kiểm toán chỉ tìm cách cung cấp sự đảm bảo hợp lý rằng các báo cáo không có lỗi trọng yếu. Do đó, lấy mẫu thống kê thường được áp dụng trong kiểm toán. Trong trường hợp kiểm toán tài chính, một bộ báo cáo tài chính được cho là đúng và công bằng khi chúng không có sai sót trọng yếu – một khái niệm bị ảnh hưởng bởi cả yếu tố định lượng (số) và định tính. Nhưng gần đây, lập luận rằng kiểm toán nên vượt ra ngoài sự thật và công bằng đang đạt được đà. Và Ủy ban Giám sát Kế toán Công ty Đại chúng Hoa Kỳ đã đưa ra một bản phát hành khái niệm tương tự.
Kế toán chi phí là một quá trình để xác minh chi phí sản xuất hoặc sản xuất của bất kỳ mặt hàng nào, trên cơ sở các tài khoản đo lường việc sử dụng vật liệu, lao động hoặc các khoản mục chi phí khác. Nói một cách đơn giản, thuật ngữ, kiểm toán chi phí có nghĩa là xác minh có hệ thống và chính xác các tài khoản và hồ sơ chi phí, đồng thời kiểm tra việc tuân thủ các mục tiêu kế toán chi phí. Theo Viện Kế toán Quản lý và Chi phí, kiểm toán chi phí là “kiểm tra hồ sơ kế toán chi phí và xác minh các sự kiện để xác định rằng giá thành của sản phẩm đã được đưa ra, theo các nguyên tắc kế toán chi phí.”
Ở hầu hết các quốc gia, kiểm toán phải tuân thủ các tiêu chuẩn được chấp nhận chung do các cơ quan chủ quản thiết lập. Các chuẩn mực này đảm bảo với bên thứ ba hoặc người sử dụng bên ngoài rằng họ có thể dựa vào ý kiến của kiểm toán viên về tính hợp lý của báo cáo tài chính hoặc các đối tượng khác mà kiểm toán viên đưa ra ý kiến. Do đó, cuộc kiểm toán phải chính xác và chính xác, không có thêm sai sót hoặc sai sót.
Kiểm toán tích hợp
Tại Hoa Kỳ, kiểm toán của các công ty giao dịch công khai được điều chỉnh bởi các quy tắc do Ủy ban Giám sát Kế toán Công ty Đại chúng (PCAOB) đặt ra, được thành lập bởi Mục 404 của Đạo luật Sarbanes-Oxley năm 2002. Kiểm toán như vậy được gọi là kiểm toán tổng hợp, trong đó kiểm toán viên, ngoài ý kiến về báo cáo tài chính, còn phải đưa ra ý kiến về hiệu quả của kiểm soát nội bộ của công ty đối với báo cáo tài chính, theo Chuẩn mực kiểm toán PCAOB số 5.
Ngoài ra còn có các loại kiểm toán tích hợp mới sử dụng tài liệu tuân thủ thống nhất (xem phần tuân thủ thống nhất trong Tuân thủ quy định). Do số lượng quy định ngày càng tăng và nhu cầu minh bạch hoạt động, các tổ chức đang áp dụng kiểm toán dựa trên rủi ro có thể bao gồm nhiều quy định và tiêu chuẩn từ một sự kiện kiểm toán duy nhất. Đây là một cách tiếp cận rất mới nhưng cần thiết trong một số lĩnh vực để đảm bảo rằng tất cả các yêu cầu quản trị cần thiết có thể được đáp ứng mà không cần nỗ lực trùng lặp từ cả tài nguyên lưu trữ kiểm toán và kiểm toán.
Đánh giá
Mục đích của đánh giá là để đo lường một cái gì đó hoặc tính toán một giá trị cho nó. Mục tiêu của kiểm toán viên là xác định xem báo cáo tài chính có được trình bày công bằng, trong tất cả các khía cạnh trọng yếu và không có sai sót trọng yếu hay không. Mặc dù quá trình đưa ra đánh giá có thể liên quan đến kiểm toán bởi một chuyên gia độc lập, mục đích của nó là cung cấp một phép đo thay vì bày tỏ ý kiến về tính công bằng của các tuyên bố hoặc chất lượng thực hiện.
Kiểm toán viên
Kiểm toán viên báo cáo tài chính và thông tin phi tài chính (bao gồm kiểm toán tuân thủ) có thể được phân thành nhiều loại khác nhau:
Kiểm toán viên độc lập/Kiểm toán viên theo luật định là một công ty độc lập được khách hàng tham gia kiểm toán để đưa ra ý kiến về việc liệu báo cáo tài chính của công ty có sai sót trọng yếu hay không, cho dù do gian lận hay sai sót. Đối với các công ty giao dịch công khai, kiểm toán viên bên ngoài cũng có thể được yêu cầu đưa ra ý kiến về tính hiệu quả của kiểm soát nội bộ đối với báo cáo tài chính. Kiểm toán viên độc lập cũng có thể được thuê để thực hiện các thủ tục đã thỏa thuận khác, liên quan hoặc không liên quan đến báo cáo tài chính. Quan trọng nhất, kiểm toán viên bên ngoài, mặc dù được tham gia và trả lương bởi công ty được kiểm toán, nên được coi là độc lập và vẫn là bên thứ ba.
Kiểm toán viên chi phí / Kiểm toán viên chi phí theo luật định là một công ty độc lập được khách hàng tham gia kiểm toán chi phí để bày tỏ ý kiến về việc liệu báo cáo chi phí và bảng chi phí của công ty có sai sót trọng yếu hay không, cho dù do gian lận hay sai sót. Đối với các công ty giao dịch công khai, kiểm toán viên bên ngoài cũng có thể được yêu cầu đưa ra ý kiến về hiệu quả của kiểm soát nội bộ đối với báo cáo chi phí. Đây là những Người chuyên ngành được gọi là Kế toán chi phí ở Ấn Độ &; CMA trên toàn cầu, Kế toán chi phí & quản lý hoặc Kế toán quản lý được chứng nhận.
Kiểm toán viên Chính phủ xem xét tài chính và thực tiễn của các cơ quan liên bang. Các kiểm toán viên này báo cáo những phát hiện của họ cho quốc hội, nơi sử dụng chúng để tạo và quản lý các chính sách và ngân sách. Kiểm toán viên chính phủ làm việc cho Văn phòng Trách nhiệm Chính phủ Hoa Kỳ và hầu hết các chính quyền tiểu bang đều có các bộ phận tương tự để kiểm toán các cơ quan tiểu bang và thành phố.
Kiểm toán viên thư ký / Kiểm toán viên thư ký theo luật định là một công ty độc lập được khách hàng thuê chịu sự kiểm toán của các luật / tuân thủ luật hiện hành và hiện hành của các luật hiện hành khác để bày tỏ ý kiến về việc liệu hồ sơ thư ký của công ty và việc tuân thủ luật hiện hành có sai sót trọng yếu hay không, cho dù do gian lận hoặc lỗi và mời phạt nặng hoặc phạt. Đối với các công ty đại chúng lớn hơn, kiểm toán viên thư ký bên ngoài cũng có thể được yêu cầu bày tỏ ý kiến về hiệu quả của kiểm soát nội bộ đối với quản lý hệ thống tuân thủ của công ty. Đây là những người chuyên ngành được gọi là Thư ký công ty ở Ấn Độ, là thành viên của Viện Thư ký Công ty Ấn Độ và có Chứng chỉ Thực hành. (http://www.icsi.edu/)
Kiểm toán viên nội bộ được tuyển dụng bởi các tổ chức mà họ kiểm toán. Họ làm việc cho các cơ quan chính phủ (liên bang, tiểu bang và địa phương); đối với các công ty giao dịch công khai; và cho các công ty phi lợi nhuận trong tất cả các ngành. Cơ quan thiết lập tiêu chuẩn được quốc tế công nhận cho nghề nghiệp là Viện Kiểm toán nội bộ – IIA (www.theiia.org). IIA đã định nghĩa kiểm toán nội bộ như sau: “Kiểm toán nội bộ là một hoạt động tư vấn và đảm bảo độc lập, khách quan được thiết kế để tăng thêm giá trị và cải thiện hoạt động của tổ chức. Nó giúp một tổ chức hoàn thành các mục tiêu của mình bằng cách đưa ra một cách tiếp cận có hệ thống, kỷ luật để đánh giá và nâng cao hiệu quả của các quy trình quản lý, kiểm soát và quản trị rủi ro “. [16] Do đó, kiểm toán viên nội bộ chuyên nghiệp cung cấp các dịch vụ tư vấn và kiểm toán độc lập và khách quan tập trung vào việc đánh giá xem hội đồng quản trị, cổ đông, các bên liên quan và giám đốc điều hành công ty có đảm bảo hợp lý rằng các quy trình quản trị, quản lý rủi ro và kiểm soát của tổ chức được thiết kế đầy đủ và hoạt động hiệu quả hay không. Các chuyên gia kiểm toán nội bộ (Certified Internal Auditors – CIAs) được điều chỉnh bởi các chuẩn mực nghề nghiệp quốc tế và quy tắc ứng xử của Viện Kiểm toán nội bộ. Mặc dù kiểm toán viên nội bộ không độc lập với các công ty sử dụng họ, tính độc lập và khách quan là nền tảng của các tiêu chuẩn chuyên nghiệp của IIA; và được thảo luận chi tiết trong các tiêu chuẩn và các hướng dẫn thực hành hỗ trợ và tư vấn thực hành. Kiểm toán viên nội bộ chuyên nghiệp được ủy quyền bởi các tiêu chuẩn IIA để độc lập với các hoạt động kinh doanh mà họ kiểm toán. Sự độc lập và khách quan này đạt được thông qua việc sắp xếp tổ chức và các tuyến báo cáo của bộ phận kiểm toán nội bộ. Kiểm toán viên nội bộ của các công ty giao dịch công khai ở Hoa Kỳ được yêu cầu báo cáo trực tiếp về mặt chức năng cho hội đồng quản trị hoặc một tiểu ban của hội đồng quản trị (thường là ủy ban kiểm toán) và không quản lý ngoại trừ các mục đích hành chính. Như thường được mô tả trong các tài liệu chuyên môn về thực hành kiểm toán nội bộ (như Kiểm toán viên nội bộ, tạp chí của IIA) -, hoặc các khuôn khổ tương tự và được công nhận chung khác về kiểm soát quản lý khi đánh giá thực tiễn quản trị và kiểm soát của đơn vị; và áp dụng “Khung tích hợp quản lý rủi ro doanh nghiệp” của COSO hoặc các khuôn khổ tương tự và được công nhận chung khác để quản lý rủi ro toàn đơn vị khi đánh giá thực tiễn quản lý rủi ro toàn đơn vị của tổ chức. Kiểm toán viên nội bộ chuyên nghiệp cũng sử dụng tự đánh giá kiểm soát (CSA) như một quy trình hiệu quả để thực hiện công việc của họ.
Kiểm toán viên tư vấn là nhân viên bên ngoài được công ty ký hợp đồng để thực hiện kiểm toán theo các chuẩn mực kiểm toán của công ty. Điều này khác với kiểm toán viên bên ngoài, những người tuân theo các chuẩn mực kiểm toán của riêng họ. Do đó, mức độ độc lập nằm ở đâu đó giữa kiểm toán viên nội bộ và kiểm toán viên độc lập. Kiểm toán viên tư vấn có thể làm việc độc lập hoặc là một phần của nhóm kiểm toán bao gồm kiểm toán viên nội bộ. Kiểm toán viên tư vấn được sử dụng khi công ty thiếu chuyên môn để kiểm toán một số lĩnh vực nhất định, hoặc đơn giản là để tăng cường nhân viên khi nhân viên không có sẵn.
Các chuẩn mực kiểm toán bên ngoài được sử dụng phổ biến nhất là GAAS Hoa Kỳ của Viện Kế toán Công chứng Hoa Kỳ và Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế (ISA) được phát triển bởi Chuẩn mực Kiểm toán và Đảm bảo Quốc tế.
Kiểm toán hiệu suất
Kiểm toán hiệu suất đề cập đến việc kiểm tra độc lập một chương trình, chức năng, hoạt động hoặc các hệ thống và thủ tục quản lý của một tổ chức chính phủ hoặc phi lợi nhuận để đánh giá xem đơn vị đó có đạt được tính kinh tế, hiệu lực và hiệu quả trong việc sử dụng các nguồn lực sẵn có hay không. An toàn, bảo mật, hiệu suất hệ thống thông tin và các mối quan tâm về môi trường ngày càng trở thành chủ đề kiểm toán. [19] Hiện nay có các chuyên gia kiểm toán chuyên về kiểm toán bảo mật và kiểm toán hệ thống thông tin. Với các tổ chức phi lợi nhuận và các cơ quan chính phủ, nhu cầu kiểm toán hiệu suất ngày càng tăng, kiểm tra sự thành công của họ trong việc đáp ứng các mục tiêu sứ mệnh.
Kiểm toán chất lượng
Bài chi tiết: Kiểm toán chất lượng
Kiểm toán chất lượng được thực hiện để xác minh sự phù hợp với các tiêu chuẩn thông qua việc xem xét các bằng chứng khách quan. Một hệ thống kiểm toán chất lượng có thể xác minh tính hiệu quả của một hệ thống quản lý chất lượng. Đây là một phần của các chứng nhận như ISO 9001. Kiểm toán chất lượng là điều cần thiết để xác minh sự tồn tại của bằng chứng khách quan cho thấy sự phù hợp với các quy trình cần thiết, để đánh giá các quy trình đã được thực hiện thành công như thế nào và để đánh giá hiệu quả của việc đạt được bất kỳ mức mục tiêu xác định nào. Kiểm toán chất lượng cũng cần thiết để cung cấp bằng chứng liên quan đến việc giảm và loại bỏ các khu vực có vấn đề, và chúng là một công cụ quản lý thực hành để đạt được sự cải tiến liên tục trong một tổ chức.
Để mang lại lợi ích cho tổ chức, kiểm toán chất lượng không chỉ báo cáo các hành động không phù hợp và khắc phục mà còn nêu bật các lĩnh vực thực hành tốt và cung cấp bằng chứng về sự phù hợp. Bằng cách này, các bộ phận khác có thể chia sẻ thông tin và sửa đổi thực tiễn làm việc của họ, đồng thời tăng cường cải tiến liên tục.
Kiểm toán dự án
Kiểm toán dự án cung cấp cơ hội để khám phá các vấn đề, mối quan tâm và thách thức gặp phải trong vòng đời dự án. Được tiến hành giữa chừng dự án, một cuộc kiểm toán cung cấp cho người quản lý dự án, nhà tài trợ dự án và nhóm dự án một cái nhìn tạm thời về những gì đã diễn ra tốt đẹp, cũng như những gì cần được cải thiện để hoàn thành thành công dự án. Nếu được thực hiện khi kết thúc một dự án, kiểm toán có thể được sử dụng để phát triển các tiêu chí thành công cho các dự án trong tương lai bằng cách cung cấp một đánh giá pháp y. Đánh giá này xác định yếu tố nào của dự án đã được quản lý thành công và yếu tố nào đưa ra thách thức. Do đó, việc xem xét sẽ giúp tổ chức xác định những gì cần làm để tránh lặp lại những sai lầm tương tự trong các dự án trong tương lai
Dự án có thể trải qua 2 loại kiểm toán dự án:
Kiểm toán kiểm tra sức khỏe thường xuyên: Mục đích của kiểm toán kiểm tra sức khỏe thường xuyên là để hiểu tình trạng hiện tại của dự án để tăng thành công của dự án.
Kiểm toán theo quy định: Mục đích của kiểm toán theo quy định là xác minh rằng một dự án tuân thủ các quy định và tiêu chuẩn. Các phương pháp hay nhất của Trung tâm Tuân thủ NEMEA mô tả rằng, kiểm toán theo quy định phải chính xác, khách quan và độc lập đồng thời cung cấp sự giám sát và đảm bảo cho tổ chức.
Các hình thức kiểm toán dự án khác:
Chứng minh: Áp dụng khi dự án gặp khó khăn, nhà tài trợ đồng ý rằng việc kiểm toán là cần thiết, độ nhạy cao và cần có khả năng chứng minh kết luận thông qua bằng chứng bền vững.
Chính thức: Áp dụng khi một người quản lý dự án mới được cung cấp, không có dấu hiệu nào cho thấy các dự án gặp khó khăn và cần phải báo cáo liệu dự án có trái ngược với nơi được cho là Kiểm toán không chính thức có thể áp dụng các tiêu chí tương tự như kiểm toán chính thức nhưng không cần báo cáo chuyên sâu hoặc báo cáo chính thức như vậy.
Kiểm toán năng lượng
Bài chi tiết: Kiểm toán năng lượng
Kiểm toán năng lượng là việc kiểm tra, khảo sát và phân tích các dòng năng lượng để bảo tồn năng lượng trong một tòa nhà, quy trình hoặc hệ thống nhằm giảm lượng năng lượng đầu vào hệ thống mà không ảnh hưởng tiêu cực đến (các) đầu ra.
Kiểm toán hoạt động
Xem thêm thông tin: Kiểm toán hoạt động
Kiểm toán hoạt động là kiểm tra hoạt động kinh doanh của khách hàng. Trong cuộc kiểm toán này, kiểm toán viên kiểm tra kỹ lưỡng hiệu quả, hiệu lực và tính kinh tế của các hoạt động mà ban lãnh đạo của đơn vị (khách hàng) đang đạt được mục tiêu của mình. Kiểm toán hoạt động vượt ra ngoài các vấn đề kiểm soát nội bộ vì Ban Giám đốc không đạt được mục tiêu của mình chỉ bằng cách tuân thủ hệ thống kiểm soát nội bộ thỏa đáng. Kiểm toán hoạt động bao gồm bất kỳ vấn đề nào có thể không lành mạnh về mặt thương mại. Mục tiêu của kiểm toán hoạt động là kiểm tra Ba chữ E, cụ thể là: Hiệu quả – làm những việc đúng đắn với ít lãng phí tài nguyên nhất. Hiệu quả – thực hiện công việc trong thời gian ít nhất có thể. Kinh tế – cân bằng giữa lợi ích và chi phí để điều hành các hoạt động
Tự đánh giá kiểm soát là một công cụ thường được sử dụng để hoàn thành kiểm toán hoạt động.
Kiểm toán pháp y
Cũng đề cập đến kế toán pháp y, kế toán pháp y hoặc kế toán pháp y. Nó đề cập đến một cuộc kiểm toán điều tra trong đó các kế toán viên có chuyên môn về cả kế toán và điều tra tìm cách phát hiện ra gian lận, thiếu tiền và sơ suất.
Xem thêm
Kiểm toán học thuật
Kế toán
Kế hoạch kiểm toán
Công ty kế toán Big Four
Kiểm toán lâm sàng
Comptroller, Comptroller General và Comptroller General của Hoa Kỳ
Kiểm toán liên tục
Kiểm toán chi phí
Khung COSO, Quản trị rủi ro
Kiểm tra trái đất
Kiểm toán tài chính, Kiểm toán viên độc lập, Kế toán viên công chứng (CPA) và Rủi ro kiểm toán
Kiểm toán công nghệ thông tin, Lịch sử kiểm toán công nghệ thông tin và Kiểm toán an toàn thông tin
Kiểm toán nội bộ
Tổ chức quốc tế các tổ chức kiểm toán tối cao (INTOSAI)
Kiểm toán viên chính, dưới quyền Trưởng kiểm toán trưởng hoặc Giám đốc kiểm toán
Kiểm tra máy tính lớn
Kiểm toán quản trị
Kiểm toán hoạt động
Đánh giá ngang hàng
Kiểm toán chất lượng
Kiểm toán nội bộ dựa trên rủi ro
Kiểm toán kỹ thuật
Kiểm toán SOFT
